Трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование (англ. Funds Transfer Pricing, FTP) – это реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных ценам. Понятие «трансфертная цена» существует во всем мире, и использование такой цены в сделках между взаимозависимыми лицами не может считаться налоговым правонарушением.

Компания «Панков и Партнеры» является членом Палаты налоговых консультантов с 2009 года. Наши сотрудники принимают участие в совершенствовании налогового законодательства РФ и готовы подобрать оптимальные для вас формы налогообложения и провести анализ, диагностику и консультирование по вопросам трансфертного ценообразования, тем самым сократив ваши расходы. Мы предлагаем нашим клиентам:

• консультирование по вопросам разработки методологии трансфертного ценообразования;
• анализ и диагностика рисков трансфертного ценообразования и подготовка рекомендаций по усовершенствованию существующей политики ценообразования;
• обоснование используемой методологии и соответствия текущих цен сделок рыночным;
• помощь в подготовке документации по трансфертному ценообразованию с целью обоснования рыночного уровня применяемых цен для целей налогообложения;
• помощь в подготовке уведомлений по контролируемым сделкам.

В соответствии с нормами в Налоговом кодексе РФ (раздел V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами»), принятыми 1 января 2012 года, было введено правообразующее понятие «контролируемая сделка», а также установлены критерии отнесения налогоплательщиков к категории взаимозависимых лиц.

Контролю со стороны налоговых органов подлежат цены по сделкам между взаимозависимыми лицами, а также приравненным к ним сделкам. При определении того, является ли сделка контролируемой, учитываются, в частности, следующие факторы:

• взаимозависимость сторон сделки;
• предмет сделки;
• страна резидентства сторон сделки;
• режим налогообложения, применяемый сторонами сделки;
• сумма доходов по всем сделкам между сторонами анализируемой сделки.

Требования к документации по трансфертному ценообразованию

В соответствии с НК РФ налогоплательщик по требованию налогового органа обязан представить документацию, обосновывающую соответствие цен, примененных в контролируемых сделках, рыночному уровню. При этом НК РФ не устанавливает формы такой документации, однако содержит требования к ее содержанию.

Документация по трансфертному ценообразованию в отношении контролируемой сделки должна содержать:

• сведения о сторонах контролируемой сделки и их деятельности, связанной с контролируемой сделкой;
• описание контролируемой сделки и ее условий, включая описание методики ценообразования;
• сведения о функциях, рисках и активах сторон контролируемой сделки;
• причины выбора и способа применения используемого метода для анализа цен по сделке;
• указание на используемые источники информации;
• интервала рыночных цен/рентабельности по сделке с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок;
• сумму полученных доходов (прибыли) и/или сумму произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения сделки, полученной рентабельности;
• сведения об экономической выгоде, получаемой сторонами контролируемой сделки;
• сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цену/рентабельность по сделке;
• произведенные налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм налога (в случае их осуществления).

Вы можете подробнее узнать об этих и других изменениях, принятых в дополнительном разделе Налогового кодекса РФ, в нашей статье «Трансфертное ценообразование».